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2013年企业所得税政策问题解答(浙江省国家税务局)

发表于:2020-01-21


1、国家税务总局公告2012年15号第一条“关①于企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用计入工资薪金总额&rdquoБ;的规定如何执行?
☠答:(1)劳务用工单位向劳务派遣单位支付劳务费用,应根据劳务派遣合同或Г协议,※以及劳۩务派遣单位开具的劳务发票及附列清单上列明的工资薪金、职工福利费、社会保险费等金额在税前扣除。

(2)劳务用工单位若向劳务派遣单位支付■劳务费用外,还额外再支付给予劳务派遣单位派遣员工的费用,应依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》(国┊┋税函〔2009〕3号)等相关规定作为劳务用工单位工资薪金、职工福利费等费用在税前扣除。

(3)劳务用工单位为劳务派遣单位派遣员工所负担的所有工资薪?金支出额(包含劳务派遣单位支付和本单位直接支付),可ω计⿸入劳务用工单位工资总额的基数,作为计算职工福利费等各项费用扣除的计算基数。

(4)劳务用工单位为劳务派遣单位派遣员工所⇔负♯♮担的工资薪金、职工福利、社会保险等支出,不得在劳务派遣单位重复扣除。

2、省内跨县、市企业的管理人员及员工到所属关联企业工作,编制在◈原公司,社保仍保留在╳原地,其在关联企业发放的工资及各种补贴等收入,是否*允许在税前扣除?
答:依据总局15号公告精神,在不重复扣除的前提下,省内跨县、市企业的管理人员ы及员工到所属关联企业工作,个人所得税在关联企业所在地缴纳,由关联企业发放的╩工资及各种补贴等收入,可作为职工工资薪金、职工福利费等费用在税前扣除。集团∝公司应提供下派员工及就职单位的名单清册┝。

3、国家税务总局公告2012年第15号第六条&l∴dquo;根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规♀定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收♂规定应在企业♦所得税前扣除而未↔扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年”,及第九条“本公告规定适εїз用于2011年度︹︺︻及以后各年度企业应纳税所得额的处理”。如何理解?“企业做出专项申报和说明”包括哪些内容?┎
答:(1)依据总局15号公告精神,企业2011年以≒前发生的应▀扣未扣或者少扣除的支出,可按第六条期限追补确认。

(2)企业做出专项申报和说明应提供材料包括:以前年度应扣未扣支出的成本,已在追溯调整年度实际发生的⿳相关证据材料,以及以┓▌前年度相关支出应扣未扣的原因;分年度根据权责发生制原¨则追溯调整的具体计算分析及补(退)税情况、弥补亏损情况等相关书♡面情况说明;已实际发生的相关证据材料(包Θ括相关支出涉及的合同、协议、入库凭证等)。

4、国家税务总局公告2012年第15号第八条“根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超ↈ过《ↀ企业所得税法》‥和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认ↆ的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额”。问:企业进行■纳税调减是否允许?

答:企业按照会计要求҉确认的支出,没有超过税法规定的标准和范围↹(如折旧年限的选择)的,为减少会计与β税·。法差异的调整,便于税收征管,在税务处理时,将不再进行调整。即会计年限长于税收规定年限的,企业不能进行纳税调减。

5、省局公告2012第8号《浙江省国家税务局关于发布<企业清۩算所得税处Θ理办法″>的︶︷︸公告》,规定了企业清算备案程序,问:对于核定征收∮企业的清算按什么方式?
答:清算期为企业不再持续经营、非正常生产时期,核定征收企业的清算应按总局企业清算所得税相关规定处理,填报《企业清算所得税申报表》。

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